关于开展国家标准清理归口确认工作的通知

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重庆市国家税务局


重庆市国家税务局关于印发《重庆市农业产品购销加工业务增值税管理试行办法》的通知(渝规审发[2005]5)

2005年01月07日

渝规审发[2005]5号

重庆市国家税务局文件

渝国税发〔2005〕7号








重庆市国家税务局关于印发《重庆市农业产品

购销加工业务增值税管理试行办法》的通知



各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：

近期，我们对农业产品收购业务增值税管理情况进行了全面调查，为进一步加强对农业产品收购业务的增值税管理，特印发《重庆市农业产品购销加工业务增值税管理试行办法》，请依照执行。









附件：1.《重庆市农业产品购销（加工）企业基本情况登记表》

2.《农业产品收购业发票月度使用情况表》

3.《农业产品盘存报表》

4.《农业产品月度收购汇总清单》

5.《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》

6.《外出经营活动税收管理证明》

7.《委托收购农业产品证明》

8.《农业产品月度销售汇总清单》

9.《农业产品收购增值税月度抵扣清单》

10.《库存农业产品月度购、用、存清单》

11.《农业产品查验记录》















二○○五年一月四日



重庆市农业产品购销加工业务增值税

管理试行办法



第一章 总则



第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）、《中华人民共和国增值税暂行条例》及有关税收法律、法规、规章的规定，特制定本办法。

本办法的适用范围是：在重庆市范围内使用农业产品收购业发票及税款抵扣的纳税人，包括从事农业产品收购加工业务、农业产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商业户。

第二条 本办法所称农业产品是指：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围是指财政部国家税务总局关于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）所规定的范围。



第二章 发票管理



第三条 申请取得农业产品收购业发票的管理程序：

按税务行政许可设定的程序，由使用农业产品收购业发票的纳税人提出申请，经主管税务机关审查有农业产品收购业务。即：销售的商品或生产的产品所需的原材料货物是农业产品，并符合《发票管理办法》等规定。

填写《重庆市农业产品购销（加工）企业基本情况登记表》（见附件1），由主管税务机关核实农业产品收购业发票使用数量、金额版面，办理《发票领购簿》。纳税人凭《发票领购簿》和《发票领购单》向主管税务机关申请领购农业产品收购业发票。

第四条 农业产品收购业发票的印制实行归口管理。农产品收购业发票的字轨由市局统一编制。个别用票单位因业务特殊需要，可自行拟定收购业发票式样，填报《重庆市国家税务局流转税处印制申请（审批）表》（此审批表在市局流转税处领取）并附自印农业产品收购业发票式样，经区县（自治县、市）国税局审核，报市局流转税处审批确定字轨后，由市局指定印刷厂印制。

第五条 凡在重庆市范围内有农业产品收购业务的纳税人，应按本规定申请取得农业产品收购业发票。纳税人有农业产品收购业务并经主管税务机关核准同意使用农业产品收购业发票的，方可购买农业产品收购业发票。

粮食行业使用的由国家粮食局、中国农业发展银行制定统一式样的《粮食收购统一凭证》不具备农业产品收购业发票的法律效力。粮食行业收购粮食只能取得税务机关监制的农业产品收购

业发票，才能作为收购粮食业务入帐的合法凭证。

其他有农业产品收购业务的纳税人，未经税务机关批准自行印制的收购清单、码单均不能作为农业产品收购业发票使用，只有取得税务机关监制的农业产品收购业发票，才能作为收购业务入帐的合法凭证。

第六条 农业产品收购业发票实行限量、限额、验旧供新发售制度。视纳税人的生产经营规模，参考其历年销售收入及生产能力，合理确定其购进农业产品的耗用数量及金额，月度用票量、收购年度及季度用票量，实行按收购年度、季度用量批准印制或按月度用量领购，有效控制纳税人农业产品收购业发票的使用数量。自印收购发票的印制数量不得超过用票单位1年的用票量。对前一次自印或领购未使用完的农业产品收购业发票要进行缴销，未缴销过期农业产品收购业发票的，不得批准其再印制或领购新的农业产品收购业发票。

从事农业产品收购业务的纳税人必须建立健全农业产品收购业发票领、用、存、销制度，按月填报《农产品收购业发票月度使用情况表》（见附件2），向主管税务机关书面报告农业产品收购业发票领、用、存、销等情况。并对农业产品收购业发票实行专人管理，使用农业产品收购业发票必须按规定建立《发票登记簿》。

第七条 农产品收购业发票的开具要求。

（一）开具农业产品收购业发票，必须按顺序号、各联次一次性填开，且金额、数量、品种一致，各项目必须填全，不得空缺。要求内容真实、字迹清楚，并加盖收购单位的财务印章或发票专用章。

（二）向农业生产者以外的其他人收购的农业产品，不得自行填开农业产品收购业发票；收购免税农业产品以外的货物以及其他业务，不得填开农业产品收购业发票。

（三）农业产品收购业发票上填开的买价是指直接支付给农业生产者个人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。

（四）农业产品收购业发票只限在本区县（自治县、市）范围内填开，不得携带跨区县（自治县、市）填开（有特殊规定者除外）。

（五）委托个人收购农业产品需使用委托方的收购发票，另有规定者除外。委托单位或企业收购农业产品，应取得受托方开具的普通发票。

（六）实行基地加农户订单合同集中收购的龙头企业，可以不逐笔填开收购业发票，凭订单合同和收购片区村社出具的证明集中填开收购业发票。

第八条 农业产品收购业发票仅限于本收购企业使用，不得

为其他企业、单位和个人代开、虚开；不得买卖、转借或转让；

不得虚拟销货人（出售人）、虚构收购业务开具收购发票。

第三章 财务管理



第九条 从事农业产品收购（加工、经营）业务的纳税人应当按照财务会计制度规定建立健全会计账簿和会计核算

（一）从事农业产品购销、加工业务的纳税人，对购进的农业产品应按供货对象（农业生产者、非农业生产者）、数量、金额设立分类“农业产品收购日记账”；加工产品购入、销售、领用农业产品，必须设置完整的三级“库存商品（原材料）”明细帐户，核算其入、出库、生产成本或进销差价（毛利）情况。对库存实物应建立按月盘存制度，填制《农业产品盘存报表》（见附件3），盘盈、盘亏情况及时登记调整库存账簿。

（二）设置“农业产品收购资金付款日记账”对纳税人分散或零星收购农业产品付款结算资金进行封闭管理，借方记“资金来源”从银行取款，贷方记“收购业务支出”，以准确反映收购资金流动情况。“农业产品收购资金付款日记账”与各类账务之间账账相符、账物相符、账证相符。

第十条 从事农业产品收购业务的纳税人必须完整提供会计核算所需的各种记账凭证和相关原始凭证；完善过磅、检验、入库、出库、收款、付款等各个环节管理制度及制约手续；以保证购进、销售（耗用）、结存农业产品的主要环节有相关的责任人，确保财务核算原始凭证的准确、真实性。

（一）纳税人收购的农业产品，必须按日逐笔登记“农业产品收购日记帐”，内容真实、填写齐全，作为填开农业产品收购业发票和会计核算的原始依据之一。对每日收购的农产品进行汇总，填制《农业产品月度收购汇总清单》（见附件4），对每日收购农业产品所支付的购货款进行汇总，填制《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》（见附件5），作为资金核算的依据之一。

（二）纳税人填开或取得收购农业产品的合法发票（收购发票、专用发票、其他普通发票）核算，要有以下相应的单证作为原始凭证附件：

1.过磅单（码单）、检验单、入库单、付款凭证、运费单据等；

2.单次支付收购款在1000元（含）以上的，还必须附出售人身份证复印件；

3.收购大宗（“大宗”标准由区县局自定）农业产品，还应附销货方开具的销货证明；

4.外出收购农业产品的，应附《外出经营活动税收管理证明》（见附件6）；

5.委托他人收购农业产品的，应提供《委托收购农业产品证明》（见附件7）或委托协议（合同）。

（三）销售方是农业生产单位的，应索取销售方开具的普通发票并加盖财务专用章或发票专用章，才能作为原始记账凭证。

（四）纳税人销售的农业产品按日汇总填列《农业产品月度销售汇总清单》（见附件8）与“农业产品销售日记账”核对，且作为核算农业产品销售收入的依据之一，其开具销售发票的“记账联”要有出库单、收款凭证、运费单据等，且作为记帐凭证的原始附件。销售大宗的农业产品，还需附购、销双方签订的购、销合同（协议）复印件作为开具销售发票的依据和作为销售发票“记账联”的附件。

第十一条 纳税人应加强货币资金的核算管理，严格遵守《现金管理条例》的规定，杜绝销货款截留、坐支，完善货款结算制度，并按会计制度编制“现金流量表”。

纳税人发生下列购销业务必须通过银行结算货款：

（一）从农业产品生产单位和其他农业产品经营单位购进的农业产品；

（二）支付给受托单位或个人集中收购农业产品；

（三）分散或零星收购农业产品，应集中从银行取现后再分别支付。

第十二条 纳税人按照本规定应提供的各种会计核算单证，由主管税务机关指导并监制，由纳税人自行印制。



第四章 纳税申报管理

第十三条 从事农业产品收购业务的纳税人应当按照《征管

法》及相关税收法律法规进行纳税申报，报送税收资料和财务报表。

第十四条 纳税人进行纳税申报时，除报送《增值税纳税申报表》及附表外，还应按企业信用等级报送附列资料。

（一）A、B类企业应报送的附列资料

1.《农业产品收购增值税月度抵扣清单》（见附件9）；

2.《农业产品收购业发票月度使用情况表》；

3.《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》；

（二）C、D类企业应报送的附列资料

1.《农业产品收购增值税月度抵扣清单》

2.《农业产品收购业发票月度使用情况表》

3.根据纳税人的“库存商品明细账”填列的《库存农业产品月度购、用、存清单》（见附件10）；

4.《农业产品月度收购汇总清单》；

5.《农业产品月度销售汇总清单》；

6.《农业产品收购资金支付情况月度汇总清单》。

上述资料报办税服务厅受理后，交主管税务机关管理员，备查。

第五章 税款抵扣管理

第十五条 增值税一般纳税人购进农业产品，取得下列合法发票准予抵扣进项税额：

（一）销货方是增值税一般纳税人的，凭销货方开具的增值税专用发票上注明的税款抵扣；

（二）销货方是小规模纳税人和农业产品生产单位的，凭销货方开具的普通发票上注明的买价，依13%的扣除率计算抵扣进项税；

（三）销货方属偶然发生增值税应税行为或未在税务机关办理税务登记的企事业单位、个体经营者、其他经营者个人的，凭销货方所在地主管税务机关代开的临时经营普通发票上注明的买价，依13%的扣除率计算抵扣进项税；

（四）销货方是农业生产者个人的，凭增值税一般纳税人自行填开的收购发票上注明的买价，依13%的扣除率计算抵扣进项税。

第十六条 一般纳税人购进的农业产品，有下列情形之一的，不得抵扣进项税额：

（一）未按规定取得、填开相关合法发票的；

（二）发票项目填写不全的；

（三）收购农业产品的对象不是农业生产者个人，而自行填

开的收购发票；

（四）收购的农业产品不是农业生产者个人自产的，且自行填开的收购发票；

（五）使用企业自制收购凭证、清单、码单的；

（六）取得、自行填开的发票未按规定加盖单位财务印章或发票专用章的；

（七）未发生农业产品收购业务而虚开发票的；

（八）取得、自行填开发票所附原始单据不全的，即：不能证实购进货物的真实性；

（九）免税农业产品的非正常损失；

（十）收购农业产品未付款的，即：不能证实购进货物的真实性；

（十一）未按规定进行纳税申报的；

（十二）一般纳税人自行填开收购发票的开具信息或取得购买农业产品普通发票的开具信息与其纳税申报抵扣的相关信息比对不符的；

（十三）未按本办法建立完整的库存三级明细账，健全财务核算制度，收购资金未纳入封闭运行，不能提供、填报有关附列资料的，即：无法证实购进货物的真实性。

（十四）其他按照规定不得从销项税额中抵扣的。



第六章 税源监控及纳税评估



第十七条 主管税务机关对从事农业产品购销、加工业务的增值税一般纳税人按照纳税信用等级评定（参阅：国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知，国税发〔2003〕92号），实行ABCD分类管理。

（一）A类企业以随机抽查监控为主，由税务机关对其发票使用情况不定期检查。

（二）B类企业除采取随机抽查监控外，要着重加强事后检查。税务机关要定期对其农业产品购进、销售（耗用）、库存，资金结算，申报抵扣税等情况进行评估分析。

（三）C类、D类企业除采取上述措施外，要实施严格的事前监控。对企业收购农业产品，采取必要的现场监督（季节性收购）、实物查验（大宗收购）、跟踪回访等管理手段，并严格控制发票填开使用、审核税款抵扣。对D类企业还要严格审查、监盘实物库存、销售（耗用）、资金流向，并对其生产经营全过程实施监控。

第十八条 对企业生产经营全过程实施全面监控分析。侧重点应放在以下方面：

（一）发票领购用量变化较大的；

（二）有虚开发票嫌疑的；

（三）发票原始单证不全，不能证实购销货物真实性的；

（四）异地收购、销售或携带发票异地填开的；

（五）月购进额在100万元（含）以上变动异常的；

（六）生产企业月产量、销量及投入产出率波动异常的；

（七）生产企业购进量大而耗比低，或者产成品与农业产品耗

用比或燃料、动力耗用比异常的；

（八）纳税申报异常或税负偏低的；

（九）月申报的非增值税专用发票抵扣税款超过当月申报的全部进项税额50%以上的；

（十）购进农业产品作价异常的；

（十一）资金结算异常，未通过资金封闭运行，即未通过银行结算资金，出现大额现金支付的。

第十九条 建立报查、验收、回访制度，企业购进单笔大宗农业产品，应在企业购进入库、销售起运时，向所在地主管税务机关提出报验，经税企双方查验货物，由双方经办人员在《农业产品查验记录》（见附件11）上签字确认后，作为农业产品购进的附件依据之一。税务机关对销货人和受托收购方身份、货物的真实性等情况进行必要的回访、查验，对收购农业产品所支付的货款进行核实。

第二十条 纳税人跨区县收购农业产品的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（在“经营方式”栏中填写“外出收购农业产品”或“外出销售农业产品”），凭此证明在收购地或销售地从事农业产品购销业务。纳税人委托其他单位、个人集中收购农业产品的，应向所在地主管税务机关申报填写《委托收购农业产品证明》，凭此证明从事农业产品委托收购业务。

第二十一条 建立农业产品购销、加工业务增值税纳税评估制度。主管税务机关将从事农业产品购销、加工业务的增值税一般纳税人，纳入增值税纳税评估范围，对税源情况和纳税情况进行综合分析评定。

（一）按企业信用等级确定农业产品购销、加工业务纳税评估次数：

1.A、B类企业每年对其进行不少于1次纳税评估分析；

2.C、D类企业每年对其进行不少于2次纳税评估分析。

（二）对农业产品购销、加工业务增值税纳税评估主要分析指标：

1.对进项税额长期大于销项税额的异常情况，通过加强日常税务稽核检查，核实库存物资是否与帐目金额相符，是否如实反映销售收入，是否真实地收购了农业产品，产成品耗料与投入产出率是否相吻合等，以控制纳税人将销售收入后移、抵扣进项税额提前或虚开收购发票抵扣进项税。

2.对同类收购企业（分商业或工业）可核定一个基本税负率，参考该企业或同行业前3年平均税负制定（即：前提是纳税情况正常的企业），或根据其他收购企业单位生产成本、市场不含税售价以及征税率、扣税率差等因素综合确定该企业、行业最低基本税负率，并以此为标准评估企业当期纳税情况，具体公式为：

评估税负率＝[ （当期销售收入+库存货物售价金额）×适用税

率-（上期留抵税金+当期进项税额）]/（当期销售收入+库存货物售价金额）×100%

评估税负率≥基本税负率，企业纳税申报基本正常。评估税负率＜基本税负率，企业纳税申报异常，税务机关应对其进行调查。

3.对收购企业产成品投入产出率评估。收购企业产成品投入产出率，按一定时期的生产工艺确定（相对来说是比较稳定）成品产出率，或分别按各种原、辅、燃动材料的单位成本耗用比确定成品产出率，对同行业一般均适用，据此评估收购企业是否有虚开收购货物数量等行为，具体评估公式为：

企业当期产成品产出量=[（上期库存货物数量+当期收购货物数量）-期末库存货物数量]×成品产出率

企业当期产成品产出量≤企业当期实际产成品（半成品）生产数量，企业生产原材料耗用情况正常。企业当期产成品产出量＞企业当期实际产成品（半成品）生产数量，则该企业当期生产耗用原材料异常，税务机关应对其进行调查。





第七章 违章处理

第二十二条 纳税人未按《发票管理办法》及本办法取得、使用及填开的，一律不得作为进项税额抵扣凭证，税务机关并按《发票管理办法》等有关规定予以处罚。

第二十三条 纳税人违反本办法及税收有关法律、法规、规章的，由税务机关责令限期改正，并按《征管法》、《发票管理办法》等有关规定予以处罚。对拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其农业产品收购业发票或停止向其发售农业产品收购业发票。

第二十四条 纳税人未按本办法要求设置有关帐簿的，一律不得抵扣进项税额，税务机关并有权按《发票管理办法》、《征管法》等有关规定予以处罚。

第二十五条 纳税人利用农业产品收购业发票和取得虚开发票进行偷税的，应按《征管法》、《发票管理办法》等有关规定予以处罚，构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。



第八章 附则



第二十六条 本办法在执行中，如与国家相关税收法律、法规、规章相饽的，按国家税收法律、法规、规章执行。

第二十七条 本办法由重庆市国家税务局负责解释。

第二十八条 本办法从2005年1月1日（税款所属时间）起执行。


2005年1月5日




中国建设银行


现金出纳管理暂行办法

1985年9月20日，中国人民建设银行

第一章 总则
第一条 为了加强建设银行现金出纳工作，特根据中国人民银行有关规定制定本办法。
第二条 办理现金出纳，必须认真执行国家规定的金融法令和制度。按照本办法的规定做好现金出纳工作。
第三条 出纳工作必须坚持以下原则
一、钱帐分管、双人临柜、双人管库、双人押运、严禁一人对外办理现金出纳业务。
二、坚持复核制度，做到收款要复点、付款要复核。
三、坚持交接手续和查库制度。
第四条 办理现金出纳行，应编制年度现金计划，报开户人民银行发行库（或发行保管库，下同），并报上级行逐级汇总报总行，由总行汇总报人民银行总行。执行中需要超过计划时，报请追加计划。经办行在年度现金计划内，在月前五日向开户人民银行发行库报送月度现金计划和最高投放额以及月度分券别的用款计划。
第五条 办理现金出纳行，应根据现金周转的正常需要设立业务库。根据业务情况确定一个三至五日周转必须保留的最低库存额，并按规定于月后五日向开户人民银行发行库报送分券别的业务库存月报。
第六条 各级行、处必须加强对现金出纳工作的领导，认真做到：
一、要根据业务量的需要配备专职出纳员和出纳复核员。
二、要选派忠诚老实、责任心强的同志担任出纳工作。除特殊情况外，一般不要轻易调动他们的工作。
三、要建立检查辅导制度和岗位责任制。管辖行要经常深入基层检查辅导，总结交流经验，解决存在问题。
四、要从政治上、工作上、生活上关心出纳人员，尊重他们的劳动，同时要注意劳逸结合，并按规定发给劳保用品。
第七条 出纳人员要加强政治学习，提高思想觉悟，刻苦钻研业务技术，做到又红又专；要热爱本职工作，发扬廉洁奉公、遵守财经纪律的良好作风；要维护国家财产安全；提高服务质量，全心全意为客户服务。

第二章 现金收付与整点
第八条 现金收付必须手续清楚，责任分明、数字准确。要坚持现金收入先收款后记帐、现金付出先记帐后付款的程序。
第九条 出纳人员与出纳复核人员要有明确分工。一般出纳员负责付出现金的配款和收入现金的复点，以及保管使用现金收讫专用章；出纳复核员负责付出现金的复点和收入现金的初点，以及保管使用现金付讫专用章。
第十条 向发行库提取现金时，由会计开具现金支票交出纳人员向人民银行发行库提取现金，提取现金以千元为单位，整捆提取，并做到当面逐捆卡把点清总数。
第十一条 收入现金应根据单位填制的交款凭证办理。单位交款时由出纳复核员负责接柜，将交款凭证和现金一次收下。然后认审查凭证大、小写与金额是否一致，户名、帐号等内容填写是否齐全，无误后凭以收款。出纳复核员将款收妥后登记现金收入日记簿，连同现金和交款凭证一并交出纳员复核，无误后在交款凭证上加盖现金收讫专用章和个人名章，并在现金收入日记簿上加盖个名章。将交款凭证回单联退回单位，记帐凭证联随时转会计记帐。
收款时应坚持一户一清，在清点中不得将几个单位的款项互相混淆，也不得与其他现金调换，凡收入现金必须进行复点，未进行复点的现金不得入库或对外支付。
第十二条 付出现金凭开户单位签开的现金支票办理付款。接柜人员接到现金支票，应发给取款人取款对号牌（应将对号牌的号码登记在现金支票上）按规定经审核记帐、复核后交给出纳员。出纳员收到凭证后应审查大小写金额，有效日期、背书及银行内部签章无误后，登记现金付出日记簿。再按凭证配款，在凭证上加盖个人名章、连同现金付出日记簿一并交复核员，经复核大数、复点零头无误后，在凭证上加盖现金付讫专用章和个人名章并在现金付出日记簿上加盖个人名章。然后收回取款对号牌、问清取款金额，核对无误后付款，记帐凭证随时退回会计结帐。
第十三条 付出现金要当面点交清楚，银行封签对外无效（包括原封新券）。如单位取款数量大，当面清点有困难，也要采取当面点大数清点零头的办法。取回现金如发生差错，银行可协助查找，并根据实际情况处理。
第十四条 在付款时，需要拆大捆付零把的，应先卡把后拆捆，打开后先验看小把券别是否一致，一捆未付完应保留原封签。拆小把付零张时，必须先点足一百张无误后才能零付。
第十五条 每日营业终了，出纳人员应认真清点库存现金，并根据现金收付日记簿填制现金收付结数表（附式一），与现金核对相符后，据以填制记帐凭证交会计记库存现金明细帐（现金收付结数表及现金收、付日记簿作附件）。
第十六条 收入票币的整点，纸币应按券别平铺捆扎，一百张为把，用纸条捆扎，十把为捆，用绳双十字捆扎。硬币一百枚为卷（如习惯五十枚为卷亦可）；十卷为捆。每把（卷）须盖经手人名章，每捆应在绳头结扣处贴封签（附式二），注明行名、券别、金额、封捆日期，并加盖封捆员名章。凡经过整点的票币，应做到点准、挑净、墩齐、捆紧、盖章清楚。
第十七条 在办理收付、整点人民币时，应按下列挑剔标准随时挑出损伤券。
1．票面缺少一块损及行名、花边、字头、号码、国徽之一者；
2．裂口超过纸幅三分之一或票面裂口损及花边图案者；
3．纸质较旧，四周或中间有裂缝，或票面断开又粘补者；
4．票面由于油猾、墨渍造成脏污的面积较大或涂写字迹过多，肪碍票面整洁者；
5．票面变色严重影响图案清晰者；
6．硬币破缺、穿洞、变形或磨损氧化腐蚀损坏部分花纹者。
第十八条 对外办理损伤人民币的兑换工作，兑换标准按中国人民银行一九五五年五月八日公布的《残缺人民币兑换办法》和《残缺人民币兑换办法内部掌握说明》办理（见附一、二）。

第三章 库房管理与现金运送
第十九条 办法现金出纳业务的行处，应设置现金出纳专用库房，库房结构力求坚固，要有通风、防火、报警和搁置现金的扳架等设备。库房墙壁不得临街。业务量较小且没有条件设置库房的行处，必须设置保险柜。放置保险柜和守库人员住宿的房间，必须符合安全条件，窗户要有铁栏杆和护窗板，房门、墙壁、房顶要牢固。营业间要有柜台，外人不得入内。
第二十条 每日营业终了，所有现金必须都入库保管，装零头款的尾数箱应由出纳员加锁加封后入库，所有现金都必须登记库存现金明细表（附式三）。库内不准放置私人财物和其他物品（如须保管与业务有关的贵重物品，应经领导批准），库内物品要摆放整齐，保持清洁，现金在库内应按券别分类码放。
第二十一条 凡入库保管的现金，都必须逐捆卡把清点数额。现金出、入库要填制现金出入库票（附式四、五），做到责任分明，保证帐实、帐款相符，严禁挪用公款和以白条抵压库存。凡管库人员私自挪用公款，即以贪污论处；凡领导指示挪用库款者，应追究领导的责任。
第二十二条 库房必须实行双人管库，两名管库员对库房安全负同等责任。管库人员应保持相对稳定，如因故离职，要经领导批准，并与领导指定的代办人员办妥交接手续后才能离开。管库员要明确责任，出入库时必须同进同出，出入库的款项要互相复核，防止差错，不准一人进入库房或在库内工作。库房除管库员外，其余人员未经领导批准不得进入。
库房（或保险柜）应装备两把（或两把以上）不同钥匙的锁，并应配备正、副钥匙各一套。正钥匙由两名管库员分别掌握，钥匙必须随身携带，不准乱放，下班后也不得在办公室内放置；副钥匙由管库人员会同主管出纳负责人共同密封加盖印章后，交本行负责人妥善保管。副钥匙的交接，要有登记签收手续，除发生特殊事故外，不得启封动用。如必须启封动用时，须经行、处负责人批准，并会同管库员启封，动用要登记动用时间和原因。库房设有对字暗锁者，开启密码一般应由主管负责人掌握，开封密码的记录副本，亦按上述办法管理。
第二十三条 办理现金出纳的行、处，要指定专人负责安全保卫工作，制定安全守则。库内严禁吸烟、烧火炉和存放易燃物品。对库内各项安全设备应经常检查，如有损坏应立即修理。要严防发生火灾、潮湿、霉烂、虫蛀、鼠咬、盗窃事故。非营业时间和节假日应指派两名以上人员负责看守库房。守库人员在值班时间不准喝酒，不准外人进值班室聊天、玩耍，不准擅离职守。值班室和放置钱柜的房间，不准留宿外人。
第二十四条 各级行、处应建立查库制度。主管出纳工作的负责人除按制度规定查库外，并应协助管库员核对库存，每月至少查库一次。主管行长应定期或不定期查库，每年必须进行一次全面性查库。上级行对下级行的库房应不定期检查，查库时必须携带查库介绍信，查库要清点库存现金是否帐实相符，有无白条抵库和挪用情况，是否发生虫蛀、鼠咬及霉烂事故；各项安全措施是否落实；双人管库和双人守库是否坚持；库房和守库员住房是否符合安全条件；武器弹药的使用、保管是否符合要求。
各级行、处应建立查库登记簿（附式六），每次查库完毕，应将查库情况和问题详细登记，并由检查人员和管库人员共同签章，以备查考。如发现问题，应立即查明原因，分清性质、严肃处理，并报上级行。
第二十五条 运送现金时，必须有专用装钞袋装袋封口，运送应由两人以上负责押运，不得委托他人捎带。大宗现金的运送，应有武装押运。运送现金必须注意安全，严密交接手续。对运送现金的路线、时间、地点要严守秘密，不得与任何无关人员透露。运送现金的车辆不准搭乘与运钞无关的人员。

第四章 错款处理
第二十六条 提高出纳工作质量和正确处理错款，是关系到维护国家财产安全和调动出纳人员积极性的大事。给级行、处领导应对出纳人员进行政治思想教育，加强政治责任心，严密制度手续，在实际工作中注意技术培训，力求收付款项准确，不出差错或少出差错。一旦发生差错，应向领导汇报，由领导采取有力措施认真查找，对于确实无法挽回的损失，在弄清情况的基础上，要分别不同性质区别对待，正确处理。
第二十七条 发生长款，应及时查明退回原主，如确实无法退还者，除对有关人员加强教育，吸取经验教训外，将长款按规定程序批准后列作银行收益，不得以长款补短款。
第二十八条 发生短款，属于责任事故的，经过及时查找，确实无法找回时，按规定的审批手续报损，并教育帮助发生差错的人员总结经验，找出原因，吸取教训，改进工作。对其中严重不负责任，有章不循，使国家财产遭受重大损失，群众意见很大的，要追究责任并给予适当的纪律处分。由于领导不执行制度造成的错款事故，应追究领导责任。
如短款查明是贪污，以及侵吞长款的，应按贪污案件严肃处理，追回脏款，如错款性质暂时不能明确时，应继续查清，不能草率处理。
第二十九条 向发行库提取的现金如发生差错，应及时联系查找。查清原因者由责任行负责确实无法查清原因者由提取行按规定程序批准报损。
第三十条 出纳长、短款的审批处理：长短款在五十元以下的由经办行行长批准；五十元至二百元（含二百元）以内的，报地市分、支行批准；二百至一千元（含一千元）以内的，报省、自治区、直辖市分行批准，千元以上的报总行批准。短款的核销情况应在会计决算中逐笔说明。
第三十一条 出纳工作中发生差错时，各级行、处应建立错款登记簿（附式七），逐笔登记，以备查考。
凡发生千元以上的大额错款，应及时专题上报总行，其中情节复杂的大额错款，应立即报告当地党委；如发生被抢、被盗案件，应保护现场，立即报告公安机关、当地党委和管辖行，并抓紧进行破案，发案和破案情况应及时报告总行。

第五章 出纳机具设备的管理
第三十二条 出纳工作中使用的运钞汽车、保险柜、点钞机、专用装钞袋等各种机具设备、应建立使用保管制度，要爱护机具设备。
第三十三条 各级行、处的运钞汽车，属于专用设备，未经分行同意，不得调出行外。运钞汽车要保证运钞需要，平时要作好保养、维修，以备使用。
第三十四条 保险柜的锁、钥匙要严格保密，如发生损坏和钥匙丢失，要报上级行处理，不得随意找人修理或配钥匙。

第六章 交接手续
第三十五条 出纳人员调动工作离职时，必须办理交接手续，应将保管的现金，按当日实有库存详列现金移交明细表，与会计帐簿核对相符，经接收人、监交人会同清点无误后，共同在现金移交明细表上签章，未办妥交接手续不得离职。临时离职亦需与领导指定的代班人员办理交接，做到责任分明。保管库房和保险柜付钥匙、密码的人员调动工作，也应办理交接手续。
出纳负责人调动工作时，也要办理移交，并向接办人员详细介绍现金出纳管理工作的情况。

第七章 附则
第三十六条 各级行、处在办理现金出纳业务中，应与发行库密切联系，取得业务上的支持与帮助。有关现金计划、出纳统计资料以及错款处理等也要互相联系，密切配合，切实作好现金出纳工作。
第三十七条 各省、自治区、直辖市分行应结合本地区具体情况作补充规定。办理现金出纳的行处，应根据本办法和分行的补充规定，建立出纳人员岗位责任制，保证出纳工作顺利进行。
附式一：中国人民建设银行现金收付结数表
年 月 日
──────┬────────┬─────────
│ │ 金 额
项 目 │ 凭证张数 ├─────────
│ │ 亿 元 位
──────┼────────┼─────────
昨日库存 │ │
转 入 │ │
转 出 │ │
今日库存 │ │
──────┴────────┴──────────
负责人： 经办人：
印制说明： 一、规格：由各省、自治区、直辖市分行确定。
二、白纸印墨字。
附式二：
┌────────────────────────┐
│ 中国人民建设银行 分行 │
│ │
│ 行封签 │
│ │
│ 人民币拾元券 │
│ │
│ 壹万元整 │
│ │
│ 钱票当面点清 封签对外无效 │
│ │
│ 19 年 月 日 封包员： 复核员： │
└────────────────────────┘
印制说明：一、规格：由省、自治区、直辖市分行确定。
二、上例为人民币拾元券封签式样，各行应按券别分别印制，使用时
应根据人民币的券别使用相应的封签。
附式三：中国人民建设银行库存现金 明细表
行 年 月 日
┌────┬───────┬───────────────────┬──────────┐
│ │ │ 金 额 │ │
│券 别 │捆（张）数 ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤ 附 记 │
│ │ │千│百│十│万│千│百│十│元│角│分│ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 拾元 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 伍元 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 贰元 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 壹元 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 伍角 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 贰角 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 壹角 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 伍分 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 贰分 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 壹分 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 小计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 零头 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┴───────┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──────────┤
│ 合 计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──────────┘
负责人： 复核： 制表：
印制说明：
一、规格：由各省、自治区、直辖市分行确定。
二、白纸印黑字
附式四：中国人民建设银行现金入库票
年 月 日
────┬─────┬──────────────────┬────
券 别│捆（把）数│ 金 额 │备 考
────┼─────┼─────────────┬────┼────
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
────┼─────┼─────────────┼────┼────
合计 │ │ │ │
────┴─────┴─────────────┴────┴────
负责人: 复核: 经手人:
印制说明:
一、规格：由各省、自治区、直辖市分行确定。
二、白纸印红字。
附式五：中国人民建设银行现金出库券别明细表
年 月 日
────┬─────┬──────────────────┬────
券 别│捆（把）数│ 金 额 │备 考
────┼─────┼─────────────┬────┼────
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
│ │ │ │
────┼─────┼─────────────┬────┼────
合计 │ │ │ │
────┴─────┴─────────────┴────┴────
负责人: 复核: 经手人:
印制说明:
一、规格：由各省、自治区、直辖市分行确定。
二、白纸印黑字。
附式六：中国人民建设银行 查库登记簿
───┬───────────┬────┬─────┬──────
年 │ │ │ │负责人或管
─┬─┤ 查库内容及结果 │查库意见│查库人签章│
月│日│ │ │ │库 员 签 章
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│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
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│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ │
─┴─┴───────────┴────┴─────┴─────
印制说明：
一、规格：由各省、自治区、直辖市分行确定。
二、白纸印黑字。
附式七：
中国人民建设银行错款登记簿
───┬───┬─────────────────┬─┬─┬─┬──────┬───┬──────
年 │ 错 │ 错 款 内 容 │发│复│负│ │附 件│
─┬─┤ ├────────┬────────┤ │ │ │ ├─┬─┤ 负责人
│ │ 款 │ 长 款 │ 短 款 │现│核│责│错款主要情况│封│纸│
月│日│ ├──┬──┬──┼──┬──┬──┤ │ │ │ │ │ │ 签 章
│ │ 人 │次数│张数│金额│次数│张数│金额│人│人│人│ │签│条│
─┼─┼───┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼─┼─┼──────┼─┼─┼─────
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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印制说明：
一、规格：由各省、自治区、直辖市分行确定。
二、白纸印黑字。

附一：残缺人民币兑换办法 （一九五五年五月八日公布）
第一条 为保护国家货币和人民利益、便利流通，特制定本办法。
第二条 凡残缺人民币属于下列情况之一者，应持向中国人民银行照全额兑换：
1．票面残缺不超过五分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者；
2．票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残缺不超过五分之一，票面其余部分的图案、文字能照原样连接者。
第三条 票面残缺超过五分之一以上至二分之一，其余部分的图案、文字能照原样连接者，应持向中国人民银行照原面额半数兑换，但不得流通使用。
第四条 凡残缺人民币属于下列情况之一者不予兑换：
1．票面残缺二分之一以上者；
2．票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，不能辨别真假者；
3．故意挖补、涂改、剪贴、拼凑，揭去一面者。
不予兑换的残缺人民币由中国人民银行打洞作废，不得流通使用。
第五条 本办法自公布之日起施行。

附二：残缺人民币兑换办法内部掌握说明
1．对缺去之部分没有另行拼凑多换可能的票券，可从宽掌握兑换：缺少四分之一的兑换全额；缺少八分之五的可兑换半额：呈十字形缺去四分之一者按半额兑换。
2．票面污损、熏焦、水湿、油浸、部分变色等，能辨别真假者，亦可按上述标准给予兑换。
3．对于因遭火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因而损失严重，剩余面积较少或因污染变色严重的票券，可由持票人所在单位（公社大队）出具证明，经审查来源正当、能分清票面种类，能计算出票券的张数、金额，可予以照顾兑换（例如由于火灾等原因只剩余一小块经组织证明情况属实可以兑换全额）。对大宗的火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂券除需有兑换人所在单位证明外银行还必须认真调查，情况属实，经兑付行领导在证明上签字盖章，方以兑付。对此项损伤券，为了在销毁时便于检查，应将原证明附上。
4．对企业误收的图案文字不相连接的拼凑票，可根据其中最大的一块按规定标准兑换，如两半张贴在一起，纸幅基本不短少者，应全额兑换。对揭去一面者，经追查确系企业误收的，可按半额兑换。兑进此类票券，要由企业出具证明说明误收情况，应将证明附在票券后面。
5．凡在流通过程中磨擦受到损伤的硬币，只要能辨别正面的国徽或背面的数字，即可兑换兑全额。
凡经穿孔、裂口、破缺、压薄、变形以及正面的国徽、背面的数字模糊不清之硬币，如确非持币人毁坏者，亦可按全额兑回。
6．兑付额不足一分者不予兑换，五分券按半额兑换者，兑给二分。
7．不予兑换的票券，如持票人不同意打洞，可不打洞；不予兑换的票券和硬币，均可退回原主。
8．对确系故意损坏人民币者，应将票币没收，并试情节轻重给予批评教育，或交由司法部门依法处理。
9．兑换的残券，应当着兑换人在票面上加盖“全额”或“半额”戳记。