海关总署关于限额以下外商投资企业备案和年检认定问题的补充通知
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海关总署关于限额以下外商投资企业备案和年检认定问题的补充通知
海关总署
海关总署关于限额以下外商投资企业备案和年检认定问题的补充通知
海关总署
广东分署，各直属海关：
《国务院办公厅关于延长限额以下外商投资项目免税进口设备和原材料宽限期问题的复函》国办函〔1997〕22号文规定，对1996年4月1日以前依法设立，经1997年年检合格并报外经贸部备案的限额以下外商投资企业，其免税进口物资的宽限期延长到1997年底，对
此《海关总署关于对限额以下外商投资企业免税进口物资宽限期予以延长的紧急通知》（署税〔1997〕284号）已通知执行。现就有关年检和备案的认定问题补充通知如下：
一、关于1997年年检合格的认定
对外商投资企业的年检按外经贸部、海关总署等7部（委、局、署）联合下发的〔1996〕外经贸资发第773号文（已发各直属海关）执行。各地海关可凭国家工商管理部门加贴在企业营业执照上的标识认定该企业年检合格。
二、关于报外经贸部备案的认定
（一）1995年9月30日前地方依法审批的外商投资企业，由地方外经贸部门按外经贸部《关于转发国办函（1997）22号复函的补充通知》（〔1997〕外经贸资综函字第183号）规定办理备案。各地海关凭各地省级外经贸部门出具的报外经贸部备案的外商投资企业清
单予以认定。列入清单的，方能视为已报外经贸部备案。
（二）由外经贸部发放批准证书的外商投资企业，视为已报外经贸部备案。
（三）1995年10月1日至1996年3月31日期间依照程序经过外经贸部、国家计委、国家经贸委备案审核合格，并经总署关税司转发各关的清单内的外商投资企业，视为已报外经贸部备案。
三、其他问题
各地海关要严格按上述备案和年检的规定掌握政策界限，对未通过上述认定的，不得延长免税宽限期。对于已在办理但尚未办妥上述年检和备案手续的企业，进口货物时可征收相当于税款的保证金或凭开户银行的保函放行；对于已按上述规定备案，1996年年检合格，但尚未完成1
997年年检的企业，进口货物时也可由当地省级外经贸部门出具的保函先按延长免税宽限办理征免手续。
以上请遵照执行，执行中有何问题请及时报署。
1997年6月2日
国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见
国家税务总局
国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见
国税发[2005]50号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步推进依法治税，加强税收征管，全面落实科学化、精细化管理的工作要求，提高税收征管包括企业所得税征管的质量和效率，切实解决一些地区对企业所得税管理工作重视不够、抓得不力，重审批、轻管理，国税局、地税局配合协调不够，甚至违反统一税收政策等几个突出问题，现就加强企业所得税管理的若干问题提出如下意见：
一、核实税基，有效防止税款流失
核实税基是企业所得税管理的基础性工作，各级税务机关要高度重视核实税基的工作，特别是基层主管税务机关要把管户和管事结合起来，即按户管理征管事务，做到管好税源，核实税基，要坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。要严格执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。对技术改造国产设备投资抵免等事项，要将票证与企业实物核对，并对其增值税专用发票进行认证核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。国税、地税机关之间要加强配合，地税机关在所得税管理中发现已抵扣增值税的原材料等存在虚假问题，除不得在税前扣除外，还要及时将情况反映给国税部门；国税机关征收企业所得税，在税源监管中要注意与增值税评估统筹协调。基层主管税务机关要运用企业资料“一户式”储存的平台，建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。要防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策差异，通过税收筹划转移费用和利润，逃避所得税。主管税务机关要按照“严格审批、管理规范、权责对称、公开透明”原则，加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序、明确条件、简化手续、认真审核。主管税务机关要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。
二、完善汇缴，切实提高申报质量
汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，研究改进汇算清缴的管理办法，充实工作内容。主管税务机关要适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如加强年度汇算清缴的政策宣传、辅导和培训工作，在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解新的政策规定，做到准确如实申报。企业纳税申报以后，主管税务机关受理申报的管理部门要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。要把企业所得税纳税评估引入汇算清缴工作，积极摸索将两者有机结合起来的有效方法。企业年度纳税申报后，主管税务机关要在初步审核的基础上，运用纳税评估指标体系对纳税申报情况进行评估分析，发现申报情况异常的，通过约谈等方式提醒和督促纳税人自行纠正，涉嫌偷税的，管理部门要及时移交稽查部门处理。要积极探索在企业所得税预缴环节开展纳税评估，以及时发现问题，提醒纳税人加强核算，准确计税，为汇算清缴纳税评估打下基础。
三、强化评估，进一步提高征管水平
纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要抓手，也是加强企业所得税管理的一项主要工作，各级税务机关要高度重视，认真贯彻执行总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，全面加强企业纳税评估工作。在进行企业纳税评估时，对所得税缴纳情况的分析评估是重要的内容之一。基层主管税务机关的税源管理部门要按照总局《纳税评估管理办法（试行）》和上级税务机关各项指导性要求，结合当地实际情况，对纳税人进行纳税评估包括企业所得税纳税评估。要充分利用企业申报的各种信息资料，运用纳税评估指标体系中的各种指标，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。要通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，做到因地制宜、因事制宜。要积极运用信息化手段提高企业所得税纳税评估的质量和效率，尚不具备信息化条件的基层税务机关，不能坐等信息化实现后再开展这项工作，可通过人工计算、定性定量分析等方式选择企业所得税的重点纳税人逐步开展纳税评估。
四、分类管理，增强管理的针对性
基层税务机关在税源管理中，对纳税人应在属地化管理的基础上实行分类管理，这是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高税收征管，包括企业所得税征管质量和效率的重要手段。主管税务机关税源管理部门及其税收管理员，在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政策的宣传辅导。对一些账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时，做好企业所得税核定征收工作，合理确定核定征收标准，保证核定征收的公平合理。要严格按照税收征管法第三十五条的规定确定企业所得税核定征收的范围，严禁不分企业规模大小和财务核算水平，图省事一刀切搞企业所得税核定征收。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强管理。
五、强化收入管理，注重弹性分析工作
各级税务机关在进行税收形势分析时，要重视企业所得税年度、季度、月度的收入分析，掌握影响收入变化的重大因素，及时采取措施。要加强企业所得税收入的弹性分析，着重分析企业所得税收入与经济因素增减变化、特别是企业所得税收入与流转税变化、利润变化、企业所得税收入与税基之间的弹性关系。收入分析要与企业纳税评估结合起来。收入分析中发现问题，要在纳税评估中查找原因。基层税务机关要做好这项工作，上级税务机关要加强指导。要充分利用收集掌握的数据资料，分总量、地区、行业、企业、影响收入弹性诸因素，进行横向和纵向比较，科学预测收入发展趋势，发现征管的薄弱环节，为强化管理提供依据。各级税务机关要注重收入分析的时效性，省级税务机关要按照总局的要求，按时报送收入分析资料。
六、树立大局观念，切实加强国税局、地税局的协作配合
加强国税局、地税局在企业所得税征管工作中的协作配合，对于加强征管、落实政策、降低成本、优化服务、树立税务部门良好形象，具有十分重要的意义。各级国税局、地税局要进一步认识加强协作配合的重要意义，树立大局意识，自觉搞好协作配合。要进一步落实国、地税局联席会议制度，加强职能部门沟通协调，共同搞好企业所得税管理，特别是涉及企业所得税的政策执行口径、纳税评估指标峰值、核定征收标准、专项检查工作等，双方更应加强沟通和协调，尽量保持一致。要建立企业所得税管理的定期联系制度和信息共享制度，定期相互传递税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，防止出现漏征漏管户。要利用国税局、 地税局分管不同税种的条件，审核有关票据的真伪并及时传递审核结果，互相把关。对涉及国税局、地税局的企业所得税征管范围问题，要按照总局有关文件的规定精神处理，从有利于团结合作的大局出发，本着协商和互谅的态度解决。双方如对具体纳税人的管辖权有不同意见，应先维持征管原状并进一步沟通协商、统一意见，不能出现管理真空。对于确不能达成一致意见的，要及时请示上一级机关，由上一级国税局和地税局机关协调解决。省级国、地税局不能协调一致的，要及时报总局处理。严禁在国税局和地税局对纳税人的企业所得税管辖权未取得一致意见前单方面发文改变征管原状、作出处理决定或者对纳税人采取强制措施，影响税收征管，影响纳税人正常生产经营。
国家税务总局
二○○五年三月二十九日
关于印发安庆市政府投资项目财政评审暂行办法的通知
安徽省安庆市人民政府
宜政发〔2007〕14号
关于印发安庆市政府投资项目财政评审暂行办法的通知
各县(市)、区人民政府，市政府各部门、各直属机构：
《安庆市政府投资项目财政评审暂行办法》已经2007年4月9日第14届市人民政府第43次常务会议研究通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○七年四月二十三日
安庆市政府投资项目财政评审暂行办法
第一条 为加强政府投资项目的预算管理，规范政府投资项目财政评审工作，提高财政资金的使用效益，根据财政部《关于印发〈财政投资评审管理暂行规定〉的通知》（财建〔2001〕591号）等规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 政府投资项目财政评审，是指财政部门依据有关规定，运用专业技术手段，客观公正地对政府投资项目的概算、预算和竣工决（结）算等进行评估与审查，为合理安排建设项目资金提供真实、客观的依据，从而事前控制建设项目总投资，提高资金使用效益，并对建设项目进行投资效益分析和评价的活动。
第三条 本办法适用于使用下列资金的市本级政府投资建设项目：
（一）财政性资金(预算内资金、政府性基金、非税收入资金、各类专项建设资金)；
（二）中央、省补助资金（含国债资金）；
（三）政府性投资公司承担政府投资项目的融资建设资金；
（四）用财政性资金作为还款来源或还款担保的借贷性资金(含国外贷款)；
（五）其他财政性资金安排的项目支出。
国务院、省政府及其部门对使用中央和省财政补助资金的政府投资项目另有规定的，从其规定。
第四条 市财政局是政府投资项目财政评审的主管部门。 第五条 政府投资项目财政评审的主要内容是：
（一）项目概算、预算、竣工决（结）算的编制和执行情况；
（二）项目重大设计变更的预算调整；
（三）项目招标文件和招标标底的合理性；
（四）项目建设其他有关财政性资金的使用、管理情况。
政府投资项目财政评审，可以对前款评审内容的全过程进行评审，也可以对某阶段进行评审。财政部门应当采取有效措施，保证评审质量，提高评审效率。
第六条 政府投资项目的审批，按照《安庆市政府投资项目管理办法》规定的程序办理。
第七条 市政府投资综合主管部门在审批政府投资项目的初步设计和概算时，应及时将概算抄送市财政部门。
第八条 市财政部门或者其委托的评审机构对政府投资项目的概算按以下程序进行评审：
（一）根据评审任务的要求制订评审计划；
（二）向项目建设单位提出评审所需的资料清单并对建设单位提供的资料进行初审；
（三）进入建设项目现场踏勘、调查、核实建设项目的基本情况；
（四）对建设项目的内容按有关标准、定额、规定逐项进行评审，确定合理的工程造价；
（五）审查项目建设单位的财务、资金状况；
（六）对评审过程中发现的问题，向项目建设单位进行核实、取证；
（七）向项目建设单位出具建设项目投资评审结论。项目建设单位应对评审结论提出书面意见；
（八）根据评审结论及项目建设单位反馈意见，出具评审报告。
第九条 市财政部门应在收到市政府投资综合主管部门抄送的概算后10日内，将评审报告抄送市政府投资综合主管部门。评审报告作为市政府投资综合主管部门批准政府投资项目概算的依据。
第十条 项目建设单位根据批准的初步设计和概算编制施工图设计文件和工程预算，并将预算报送市财政部门。
第十一条 政府投资项目竣工验收合格后，项目建设单位应当及时按照财政部《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）等有关规定办理竣工决算和决算审计，并将竣工决算资料报市财政部门。
第十二条 审计机关对政府投资项目依法进行审计监督。
未经竣工决算审计的，不得批准财务决算。审计机关或审计中介机构对政府投资项目竣工决算出具的审计报告和作出的审计决定，应当抄送市财政部门，并作为项目竣工后财务结算和国有资产移交的依据。
第十三条 工程竣工决算批准前，建设资金支付比例原则上不得超过总建设费用的90％。
第十四条 项目建设单位在接受评审机构对建设项目进行评审的过程中，应当履行下列义务：
（一）应向评审机构提供投资评审所需相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责；
（二）对评审中涉及需要核实或取证的问题，应积极配合，不得拒绝、隐匿或提供虚假资料；
（三）对于评审机构出具的建设项目投资评审结论，项目建设单位应在自收到日起5个工作日内签署意见，并由项目建设单位和项目建设单位负责人盖章签字。
项目建设单位应积极配合财政评审工作，对拒不配合或阻挠财政评审工作的，由财政部门予以通报批评，并根据情况暂缓下达建设预算或暂停拨（支）付建设资金。
第十五条 对在财政评审中发现项目建设单位存在的违规问题，由财政部门依法予以处理。
第十六条 项目评审应当遵守下列规定：
（一）组织专业技术人员依法开展评审工作，保证评审结论的真实性、准确性；
（二）建立严格的项目档案管理制度，完整、准确、真实地反映和记录项目评审情况，认真收集和保管评审资料； （三）及时作出评审意见，不得影响项目建设进度；
（四）不得向被评审单位收取任何费用。
第十七条 财政部门或其委托的评审机构工作人员应当依法履行职责，不得玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊。违者，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分；情节严重、构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十八条 本办法由市财政局负责解释。
第十九条 本办法自2007年5月1日起施行。
